问题——预收全款应计入哪一纳税年度？ 近日，税务部门就企业所得税收入确认时点答复社会关切：某制造企业在2025年11月与采购方签订设备销售合同，购货方当月一次性预付全额货款；企业于2026年2月按合同发货交付设备并经采购方验收合格。企业咨询该笔款项应计入2025年度还是2026年度企业所得税收入。税务部门明确，该笔收入应在2026年确认。 原因——权责发生制决定“收款”不等于“收入实现” 税务部门指出，企业所得税应纳税所得额计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不以款项是否收付为转移；不属于当期的收入和费用，即便当期已收付，也不计入当期。这个原则旨在准确反映企业经营成果，避免因收付节奏差异导致税负在年度间不合理波动。 同时，收入确认还需坚持“实质重于形式”。在商品销售业务中，判断收入是否实现的核心，不是款项是否到账，而在于商品所有权上的主要风险和报酬是否已经转移，企业是否仍对商品保留继续管理权或实施有效控制，收入金额及有关成本能否可靠计量等。对采取预收款方式销售商品的，符合收入确认条件的，一般在发出商品时确认收入。
依法纳税既需要税务部门持续完善规则解释，也要求企业提高税法理解与执行能力。此次案例回应明确了预收款销售下的收入确认口径，有助于减少实务争议、稳定预期。在高质量发展背景下，征纳双方共同遵循权责发生制等基本原则——才能更好提升税收治理效能——促进经济平稳健康运行。