山西证监局近日在上市公司年报审计专项检查中发现，永拓会计师事务所在执行狮头股份2024年度财务报告审计时存在较为明显的执业缺陷；检查结果显示，审计团队未对该公司代运营业务模式进行必要的流程梳理，也未按要求实施关键控制测试。对于占营业收入比重较大的代运营业务收入项目，审计人员未执行充分的实质性核查程序，导致重要审计证据缺失。此次暴露的问题违反了《中国注册会计师审计准则》中关于“保持职业怀疑态度”和“获取充分适当审计证据”的要求。根据《上市公司信息披露管理办法》，作为项目签字会计师的龚雷、陈岗需对审计质量承担主要责任。业内人士指出，基础审计程序不到位可能影响财务报告的公允反映；若存在重大错报而未被识别，将对投资者权益造成不利影响。监管文件显示，该事务所需在2026年4月30日前提交详细整改方案。需要指出，这是本年度第三起针对证券服务机构的警示案例。有审计专家表示，监管部门正通过“机构自查+现场检查”方式强化过程监管，并将新兴业务领域作为重点关注方向。以代运营业务为例，其收入确认时点、成本归集方式等关键环节审计难度较高，更需要开展穿透式核查并留存充分证据。从行业层面看，此次监管措施表达出明确信号：在全面注册制改革背景下，中介机构“看门人”责任将更压实。数据显示，2023年以来全国已有14家会计师事务所受到行政监管，较去年同期增长27%。市场人士认为，随着新《证券法》执法力度持续加强，监管重点将更侧重审计程序的实质有效性，而非停留在形式合规。
中介机构执业质量是资本市场公信力的重要支撑。监管部门对审计问题及时发现、及时提示、及时纠正，有助于深入压实“看门人”责任，守住市场诚信底线。只有严格执行审计准则，获取充分适当的审计证据，完善质量控制，才能更好平衡服务实体经济与保护投资者合法权益，推动资本市场稳健运行。