职工工资薪金所得合规纳税风险提示。2024年，财政部税务总局发布了关于上市公司股权激励个人所得税政策的公告，将一些税收试点政策推广到全国范围实施。石嘴山税务提醒大家，给员工实施股权激励时，如授予股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，未按规定代扣代缴个人所得税是个大风险。2016年，国家税务总局也发布过类似的公告，这些政策都为我们的自查工作提供了依据。财政部国家税务总局在2005年、2009年、2015年也陆续发布了相关文件，进一步明确了这一风险。例如，对员工实施股权激励未按规定代扣代缴个人所得税，需要查看“资本公积”“管理费用”“应付职工薪酬-股份支付”“库存股”等明细科目，结合计划和实施情况核实金额。另外，企业以免费旅游或发票报销的方式给员工发放津贴、补贴、奖金也可能引发风险。比如职工凭票报销取得旅游费用却未并入工薪所得，或者以油票、修理费等报销形式发放奖金也未并入工薪所得。查看“管理费用”“销售费用”科目，确认是否存在以报销个人票据的方式发放津贴、补贴或奖金很有必要。财税〔2004〕11号文件提到过类似问题。财政部国家税务总局还指出了另一个风险点：把自产产品用于职工福利、奖励、分配给投资者时未代扣代缴个税。个人所得形式多样，包括现金、实物等多种形式。2016年发布的财税〔2016〕101号文件中提到了这一问题。比如无凭证实物或价格明显偏低时要参照市场价格核定应纳税所得额。2018年发布的财税〔2018〕164号文件中也有相关规定。这次要注意库存商品出库情况及用途，结合多个科目判断是否用于职工福利等用途。